Соглашение о списании задолженности образец

Содержание

Соглашение о списании долга образец. В каких случаях составляется. Договор и другие основания возникновения долговых обязательств

Соглашение о списании задолженности образец

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными.

Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства.

Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга.

Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар.

Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке.

Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей.

Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Оформление прощения долга

Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

Среди примеров:

  1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
  2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
  3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
  4. Прощение задолженности по займу.

Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

  1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
  2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
  3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
  4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
  5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

  1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
  2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.
  3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
  4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
  • основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
  • спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.

Налоговые последствия для должника

Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=CNG4KT37bDU

Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

Соглашение N ___ о прощении долга

г. __________ “___”________ ____ г. ___________________________________, именуем__ в дальнейшем “Кредитор”, (наименование) в лице __________________________________________, действующ__ на основании (должность, Ф.И.О.

) _______________________________________________________, с одной стороны, и (Устава, положения, доверенности или паспорта) ________________________________________, именуем__ в дальнейшем “Должник”, (Ф.И.О.) действующ__ на основании _________________________________________________, с другой стороны, на основании ст.

415 Гражданского кодекса Российской Федерации заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

Составление соглашения о прощении долга

ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Предметом настоящего Соглашения является освобождение (вариант: частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).

1.2. В соответствии с Договором (или по иным основаниям) от “___”________ ____ г. N ______ Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: ____________________________________________________________ (существо, размер, место, срок исполнения обязательства, __________________________________________________. ответственность за нарушение обязательства и т.п.)

1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения.

(Варианты:

1. Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, в размере ________ (__________) рублей.

2. Обязательство Должника прекращается освобождением от него Кредитором Должника в следующем порядке: _________________________________.)

1.4. Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора.

2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.

2.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

3.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

3.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

3.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой стороны.

4. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Кредитор: _______________________________________________________________

Должник: ________________________________________________________________

Кредитор: Должник: ________________________ ________________________ М.П. М.П.

Источник: https://bomonka.ru/propiska/soglashenie-o-spisanii-dolga-obrazec-v-kakih-sluchayah-sostavlyaetsya-dogovor-i/

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами: образец договора, способы оформления, налоговые последствия

Соглашение о списании задолженности образец

Долговые обязательства юридических лиц друг перед другом определяются условиями заключенных между ними сделок. Основанием для прекращения обязательств является:

  • качественное исполнение (то есть погашение долга);
  • решение органов власти или постановление суда;
  • замена обязательств на новые по соглашению сторон;
  • объективная невозможность исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • соглашение о прощении долга.

Понятие и регулирование прощения долга

Юрлицо может простить долг своему контрагенту в случае, если это не влечет нарушение прав третьих лиц (ст. 415 ГК РФ), при этом важно учитывать, что прощение долга не должно иметь признаки дарения, в противном случае, суд может отменить соглашение на основании запрета совершать сделки дарения между юрлицами (ст. 575 ГК).

Прощение долга может применяться, когда нужно юридически закрыть невозвратную дебиторскую задолженность и исключить ее из списка активов. Частичное прощение долга может применяться, как часть мирового соглашения или подразумевать ряд условий, обговоренных сторонами устно. Кроме того, кредитор может простить явно невозвратный долг и исключить его из налоговой базы за текущий период.

Способы оформления

Прощение долга может быть оформлено в виде:

  • двустороннего соглашения;
  • одностороннего уведомления.

Двустороннее соглашение

Двустороннее соглашение является полноценным гражданско-правовым договором, по условиям которого одна сторона (кредитор) заявляет о погашении своих требований в обмен на определенные действия второй стороны.

Важно учесть, что от компании должника, которой прощается долг, нельзя требовать в качестве встречного условия передачи части собственности или нематериальных активов, так как в таком случае соглашение о прощении переходит в разряд сделок по купле-продаже.

Соглашение о прощении долга с участием должника и кредитора оформляется, когда кредитор имеет ряд дополнительных условий, согласие с которыми должен подтвердить должник своей подписью. Примером таких условий может являться:

  • исполнение иных обязательств в течение определенного времени;
  • погашение оставшейся части долга;
  • отказ от совершения определенных юридических действий, вредящих контрагенту;
  • обязательство выполнения в будущем определенных условий по иным сделкам.

Условие о погашении остатка долга ставится обычно при прощении части долга, при этом срок для погашения остатка, как правило, уменьшается.

Требование кредитора к должнику отказаться от определенных действий часто связано с коммерческой деятельностью и конкуренцией, но необходимо учитывать, что подобные условия носят, скорее, номинальный характер, так как никто не вправе запретить другому лицу совершать законные действия. Являлось ли условие для прощения долга правомерным или ущемляющим права должника, определяет суд при возникновении у сторон разногласий.

Односторонний порядок (уведомление)

Прощение долга в одностороннем порядке предполагает направление должнику простого уведомления по почте.

Должник вправе отказаться от прощения долга, направив такой отказ в письменном виде кредитору в разумные сроки после получения уведомления – обычно разумным признается срок в течение месяца.

Уведомление, если на него не получен отказ, имеет такую же юридическую силу, как и двустороннее соглашение, но кредитор рискует получить запоздалый отказ от прощения долга и будет вынужден отменять все соответствующие решения по бухгалтерии, если должник направит отказ через несколько месяцев и сможет доказать суду, что имели место уважительные причины для долгого ответа.

Договор о прощении долга

В двустороннее соглашение о прощении долга включается следующая информация:

  • реквизиты организаций сторон;
  • данные договора, являющегося основанием для возникновения долга;
  • даты возникновения и погашения задолженности;
  • сумма общего долга и прощаемая сумма;
  • ответственность сторон перед третьими лицами.

При описании ответственности сторон важно определить, какие правовые последствия возможны при прощении долга для других лиц. Например, при прощении небезнадежной задолженности претензию о нарушении прав могут заявить аффилированные с кредитором лица, которые рассчитывали, что поступления от должника пойдут на погашение задолженности кредитора перед ними.

Если прощаемым обязательством являлось выполнение работ или оказание услуг кредитору, то заявить об ущербе от прощения долга могут связанные с ним организации, которые рассчитывали на такие услуги или работы в рамках соглашения с кредитором.

Например, фирма кредитора обязалась благоустроить общую с другими организациями территорию в обмен на иные материальные обязательства таких организаций, при этом подрядчиком по благоустройству должен был выступать должник кредитора.

Простив долг подрядчику, кредитор избавляет его от необходимости выполнения работ по благоустройству, причиняя тем самым ущерб компаниям, которые исполнили свои обязательства перед кредитором и рассчитывали на благоустройство.

Избежать подобных ситуаций поможет предварительное обсуждение договора о прощении долга с аффилированными к сторонам лицами или участие таких лиц в трехстороннем соглашении о прощении в целях уменьшения рисков судебных разбирательств в будущем.

Налоговые последствия

В общем случае для кредитора, списывающего дебиторскую задолженность своим контрагентам, не наступает налоговых последствий и сумму прощенного долга приходится вычитать из прибыли. Налоговая база фирмы кредитора при этом остается прежней.

Постановление ВАС РФ №2833/10 определило, что кредитор может учитывать сумму прощенных долгов в составе внереализационных трат, уменьшая таким образом свою налоговую базу на сумму списанного долга. Для этого необходимо доказать:

  • наличие выгоды от прощения долга;
  • наличие попыток взыскания долга в досудебном порядке.

К выгоде от прощения долга может относиться намерение заключить мировое соглашение на определенных условиях, закрыть неликвидную дебиторскую задолженность в целях улучшения финансовых показателей и т. д.

Наличие принятых мер по взысканию просроченного долга позволит вычесть сумму прощеного долга из налоговой базы в день истечения сроков исковой давности по долгу, согласно п. 2 ст. 265 НК РФ, поэтому выгодно прощать долги, по которым срок истребования наступил более 3 лет назад.

Сокращение налоговой базы на основании прощения долга часто оспаривается налоговой службой в арбитражном суде, и кредитору необходимо иметь достаточные доказательства попыток истребования долга путем переговоров и иных досудебных мер.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/proschenie-dolga.html

Соглашение о прощении долга. Образец заполнения и бланк 2020 года

Соглашение о списании задолженности образец
Соглашение о прощении долга имеет двойную функцию. Во-первых, это один из предусмотренных законом способов снять с должника его обязательства по возврату долга, а во-вторых, это способ прекращения производства по делам о банкротстве.

Файлы в .DOC:Бланк соглашения о прощении долгаОбразец соглашения о прощении долга

В известной степени прощение долга – это эквивалент договора дарения, поскольку собственность кредитора становится собственностью должника.

Назначение соглашения

Рассматриваемое соглашение регламентируется ст. 415 ГК РФ. В соответствии с этой статьей прощение долга квалифицируется как способ прекращения обязательств возврата денег по договору. Момент прекращения обязательств наступает одновременно с получением должником уведомления от кредитора о том, что последний прощает его долг.

Условиями для действительности прощения будут:

  • добровольность прощения со стороны кредитора;
  • отсутствие возражений должника;
  • недопущение ухудшения положения других лиц в результате акта прощения долга.

Назначением соглашения, таким образом, является прекращение обязательств, которые могли бы породить негативные для должника последствия.

Понятие долга

Задолженность по договору займа или кредита может складываться из нескольких компонентов, а именно;

  • из тела долга, то есть из собственно заимствованной суммы;
  • из процентов по займу;
  • из штрафных санкций, начисленных за неисполнение договорных условий.

Соответственно, прощение долга может быть как полным, так и касающимся одного или двух из вышеперечисленных компонентов долга. Прощение по всем трем компонентам будет считаться полным прощением.

Прощение как дарение

Прощение долга между физическими лицами при условии безвозмездности прощения может квалифицироваться как акт дарения, если кредитор желает освободить должника от долгового бремени посредством передачи заимствованной суммы в дар. То есть в данном случае акт дарения произойдет post-factum, то есть спустя время после собственно передачи денег. Об этом говорит «Обзор судебной практики ВС РФ» 104 от 21 декабря 2005 года.

Обратим внимание, что в обзоре речь идет исключительно о сделках между физическими лицами. Это связано с тем, что дарение между юридическими лицами, в соответствии со ст. 575 ГК РФ, допустимо только на сумму не более 3 000 рублей.

Таким образом, прощение можно сделать в виде дара. Но если о даре как таковом речь не идет, то соглашение должно включать в себя обоснование прощения. Так, в качестве обоснований могут быть указаны:

  • цель избежать судебного разбирательства;
  • цель мирного урегулирования спора с должником для дальнейшего продолжения сотрудничества;
  • цель возврата тела кредита без процентов по нему и т.д.

Инициатива кредитора

Статья 415 ГК предусматривает, что для прощения долга достаточно инициативы кредитора, о которой он должен уведомить должника. Способы уведомления законом не установлены, а это значит, что направлено оно должно быть разумным способом и в разумной форме.

Так, в Постановлении Пленума ВС РФ № 25 от 23.06.2015 года, разъясняющем судам порядок применения первого раздела ГК, сказано, что уведомление должно содержать сведения, от кого и кому оно направляется. Направление уведомления подразумевает, что должник может опротестовать прощение долга. Сроки опротестования также никак не регламентированы и классифицируются как сроки разумные.

Таким образом, в соответствии со ст. 415 ГК прощение становится действительным с момента вручения должнику уведомления, если от должника не поступит возражений.

Практика показывает, что обычно прощение долга оформляется в виде договора (соглашения) о прощении. В этом случае направление уведомления будет нецелесообразным, поскольку должник, подписывая соглашение, уже принимает его условия.

Инициатива кредитора (взыскателя) может быть оформлена в виде приказа или распоряжения, если прощение долга осуществляется в силу административных полномочий, например, при списании долга работнику работодателем.

Основные условия соглашения

Одним из основных условий состоятельности соглашения о прощении долга является условие соблюдения прав и интересов других лиц. Так, в соответствии со ст. 415 ГК РФ, соглашение о прощении не может нарушать права лиц, так или иначе имеющих отношение к договору займа, например, соучредителей ООО, или супругов займодавцев, поскольку одолженная сумма может являться общей собственностью.

Бытует мнение, что соглашение о прощении долга не может быть заявлено при банкротстве. Это не так. На самом деле право прощения долга во время процедуры банкротства ограничено только для должника.

Более того, любая сделка по прощению долга в течение года, предшествующего началу процедуры банкротства, будет считаться сомнительной и подлежащей оспариванию.

Право кредитора простить долг во время признания банкротства ничем не ограничено. То есть любой из кредиторов может заключить с должником соглашение о прощении долга во время любой из стадий объявления банкротства – в стадии наблюдения, в стадии администрирования, в стадии внешнего управления и даже в стадии конкурсного производства.

Составление соглашения

и форма соглашения не регламентируется законодательно, поэтому при составлении договора прощения долга следует руководствоваться здравым смыслом и основными требованиями закона к составлению договоров вообще.

Всего существует три способа заключения договора – в простой письменной форме, в сложной письменной форме и устно.

Сложная форма – это тот вариант, для которого закон предусматривает обязательную процедуру нотариального удостоверения. Простая форма – это письменное соглашение, не нуждающаяся в нотариальном удостоверении. А устная форма – это обычная двусторонняя словесная договоренность.

Следует предположить, что устное прощение долга вполне может иметь место, например, при договорах займа на небольшую сумму между близкими людьми.

Следует знать, что устная форма – это полноценный способ заключения сделки. К слову сказать, ежедневные покупки в магазине – это каждодневный новый договор, не нуждающийся в письменной форме.

При этом эти договоры вполне защищены тем же законом «О защите прав потребителей».

То есть устное прощение – это не пустые слова, если будут сказаны при свидетелях или хотя бы подтверждены простым росчерком пера.

Что же касается договоров займа с участием юридических лиц, то устная форма здесь не действует. Также не будет целесообразной устная форма заключения договора в случаях, когда сам факт прощения долга породит освобождение должника от различных ограничений, например, от запрета выезда за рубеж и т.д.

соглашения

Для того чтобы соглашение о прощении долга соответствовало требованиям договорного права, рекомендуется включить в него следующие сведения:

  1. дату подписания соглашения и место его составления;
  2. наименования (ФИО для физических лиц) участников соглашения;
  3. сумму долгового обязательства и источник их происхождения (договор займа, например). При этом источник обязательств должен быть характеризован. В качестве характеристик могут быть указаны номер договора, его дата и т.д. Соглашение, не содержащее этих сведений, будет считаться ничтожным;
  4. компоненты задолженности – тело займа, проценты, пеня и т.д.;
  5. четко выраженное волеизъявление кредитора простить должнику долг целиком или по отдельным его компонентам;
  6. цель прощения, например сохранение деловых отношений и продолжение сотрудничества;
  7. условия прощения, если прощение предусматривает для кредитора некую выгоду;
  8. подписи участников соглашения.

Прощение и налоги

В соответствии со ст. 41 НК РФ прощенный физическому лицу долг – это доход должника. То есть сумма, на которую был прощен долг, входит в налогооблагаемую базу и облагается НДФЛ по 13-процентной ставке.

Так, при прощении долга работодателем работнику НДФЛ, равная 13% от прощенной суммы, удерживается из заработной платы работника. Не взыскиваются налоги на прощенный долг в сумме не превышающей 4 тысяч рублей, или долг, прощенный договором дарения.

Следует обратить внимание на то, что неоднократное прощение долгов работникам работодателем всегда привлекает повышенное внимание налоговых органов, поскольку может скрывать под собой так называемые «зарплаты в конверте».

Прощенные долги юридического лица-должника, в соответствии со ст.ст.247-252 НК РФ, признаются прибылью, то есть его внереализационным доходом.

Источник: https://zakonius.ru/obrazec/soglashenie-o-proshchenii-dolga

Образец соглашения 2020 года о прощении долга между юридическими лицами и налоговые последствия

Соглашение о списании задолженности образец

Если у предприятия имеются долги, то кредитор может их простить. Но для этого необходимо соблюдать налоговые и гражданские законодательные акты. В этой статье мы детально разберём, как оформить прощение задолженности документально между двумя юридическими лицами.

Правила оформления прощения долга между юридическими лицами

Запрещено дарить активы предприятия. Это гласит статья номер 575 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Чтобы у налоговых органов не было подозрений по поводу сделки о прощении задолженности, её необходимо правильно оформить.

Статья номер 415 Гражданского Кодекса Российской Федерации разрешает кредиторам списывать или прощать долги компаний-должников. Но здесь важно, чтобы права предприятий-должников не были нарушены. Если такое предприятие не желает, чтобы ему простили задолженности, то оно должно оповестить об этом своего кредитора.

Рассмотрим варианты оформления прощения долгов. Их всего два:

  • Отправка должнику письменного уведомления об отмене долгов. Дата прощения здесь начинается именно со дня получения письма.
  • Составление двухстороннего соглашения об отмене задолженности. К такому документу нужно прикрепить копии договоров и любые другие справки и бумаги, которые прописаны в тексте соглашения.

Что должно быть указано в соглашении?

  1. Общая сумма долгов, которые подлежат прощению.
  2. Предмет сделки.
  3. Согласие участников на процедуру прощения.
  4. Название организаций, заключающих соглашение, и их реквизиты.
  5. Условия и обстоятельства, при которых возможно списание задолженности.
  6. Реквизиты контракта, заключённого между участниками, на основе которого у одного из них возникли долги.
  7. Документальное подтверждение образовавшегося долга.
  8. Экономическое пояснение того, почему задолженность должна быть прощена, без наличия в нём признаков дарения.

Чтобы соглашение имело юридическую силу, к сделке нужно приложить результаты сверки, которая покажет факт наличия задолженности у одного из участников.

Действия кредитора:

  • Составить акт сверки с предприятием-должником.
  • Послать неплательщику сообщение, в тексте которого будет отражено, что кредитор готов простить часть долга или полностью его списать.
  • Дождаться ответного письма о согласии или возможных возражениях.
  • Подтвердить сделку документально, оформив её отдельно, или как дополнительное соглашение к основному договору.

Скачать образец соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

Нюансы процедуры 

Основной особенностью такого соглашения является то, что здесь должно быть обоюдное желание всех сторон закрыть долговое обязательство. Исходя из этого нельзя принимать за прощение долга отсутствие требований со стороны кредитора погасить задолженность или её часть.

Обратите внимание! Процедуру по прощению долга не допускается проводить при наличии нарушений имущественных прав или интересов третьих лиц.

Оформление процедуры прощения долга. Бухгалтерский учёт

Стоит отметить, что прощение долга не должно быть учтено в ходе исчисления налоговой базы. Из-за этого в бухгалтерском учёте постоянно возникают разницы с налоговыми обязательствами. Такое несоответствие необходимо отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68.

В случае заключения соглашения на прощение задолженности юридическому лицу могут быть использованы следующие проводки.

Операция

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Фиксирование факта продажи готовой продукции

62

90.1

Начисление налога на добавленную стоимость

90.3

68

Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров

90.2

41

Перевод должником части суммы долга за счёт поставщика

51

62

Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга

91.2

62

Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчёта

99

68

Задолженность у предприятия может образоваться не только в связи с тем, что он вовремя не внёс плату за поставку товара или услуг, но и вследствие взятого кредита. Тогда здесь кредитор должен вести отдельный учёт по взятому займу и процентов по нему.

Обратите внимание! Кредитор может дать согласие на прощение не только основного долга, но и на проценты по нему.

В случае прощения долгового обязательства нужно учитывать следующее:

  • Прощёный долг вместе с процентами не признаётся расходной операцией. Но в бухгалтерском учёте такая операция повлечёт за собой расходы.
  • В бухгалтерской проводке делается такая запись: ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 на сумму списываемых процентов по кредиту.
  • Ввиду того, что займы не облагаются НДС, в случае списания долга по процентам, то налоговых последствий по этому виду не будет.
  • После списания задолженности бухгалтер должен сделать следующие записи.

Операция

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Отражение факта выдачи заёмных средств

58.3

51

Ежемесячная проводка начисления процентного вознаграждения с суммы задолженности по займу

76

91.1

Закрытие основного долга

51

58.3

Списание процентов по займу, прописанных в договоре прощения долга

91.2

76

Фиксация постоянного налогового обязательства

99

68

Юридические обоснования возникновения соглашения

Данная сделка считается абсолютно законной. Допускается заключить контракт в одностороннем порядке, когда кредитор направляет неплательщику уведомление о процедуре. А также оформить контракт можно при наличии всех участников.

Для придания юридической силы документу в него необходимо включить следующие сведения:

  • Персональные данные всех участников соглашения.
  • Справки или бумаги, указывающие на каком основании возникла задолженность.
  • Необходимо прописать сведения о том, какое именно обязательство подлежит прощению.
  • Размер долга, подлежащий списанию. Выразить его нужно именно в денежном эквиваленте.

Как выглядит процесс с точки зрения законодательства?

Такую сделку заключить довольно просто. Однако, чтобы избежать в дальнейшем проблем с законом, необходимо правильно её оформить. Иногда соглашение может стать предметом для оспаривания, так как есть подозрения, что её заключение повлекло за собой извлечение дополнительной выгоды.

Если в ходе расследования выяснится, что активы были подарены, то здесь уже будут действовать другие законодательные акты. А это, в свою очередь, может вызывать серьёзные проблемы, если дело дойдёт до судебного разбирательства.

Списание долгов путём дарения между юридическими лицами запрещено законами Российской Федерации.

Важно! Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуем прикладывать к договору доказательную базу, которая сможет подтвердить правомерность сделки.

Как составить?

Прощение долга довольно часто применяется в деятельности предприятий, так как в этом случае можно тоже получить дополнительную выгоду. Как правило, сделка заключается в двустороннем формате. Выглядит она так:

  • Отдельный договор.
  • Дополнительное соглашение к основному контракту, на основе которого образовалась задолженность.

Примеры

Разберём ситуации, которые иногда складываются между юридическими лицами:

  • Сделка оформляется, так как не были исполнены обязательства по поставке товара или оказанию услуг. Выгода — заключить более выгодный договор в недалёкой перспективе.
  • С финансовой организацией, где предприятие оформило займ, подписывается контракт. Здесь списание задолженности происходит как реструктуризация или входит в её программу.
  • Предприятия прощают друг другу задолженности.
  • Прощение долга по кредиту.

Обратите внимание! Списать нужно не только долги в денежном выражении, но и обязательства иного характера.

Как не сделать процедуру прощения процессом дарения?

Чтобы не возникало сомнения, учитывайте следующую информацию:

  1. Желательно списывать лишь часть задолженности, а в отношении второй части попросить должника дать гарантии, что она будет закрыта.
  2. Можно списать и всю задолженность, но тогда необходимо предоставить всю информацию, подтверждающую невозможность частичного возврата обязательств. Или же возврат долга может повлечь за собой убытки или новые затраты у кредитора.
  3. В соглашении нужно прописать, что неплательщик желает в дальнейшем продолжать сотрудничество с кредитором.
  4. Иные доказательства того, что сделка не является дарением.

Проблемы с налоговой службой

Последствия могут быть выражены в двух формах:

  • В зависимости от взаимоотношений между кредитором и должником.
  • В зависимости от типа сделки, прописанного в контракте.

Закон Российской Федерации указывает, что любая сделка, которая влечёт за собой получение выгоды, должна облагаться налогами.

Налоговые последствия оформления соглашения на прощение долга

В отношении налогового учёта нужно обращать внимание на тип налогообложения на предприятии:

  • Если используется метод начисления, то выручку надо признать без привязки к дате получения дохода.
  • Если применяется кассовый метод, то день получения выручки должен совпадать с датой принятия дохода.

Важно! Задолженность, подлежащая списанию, не должна являться просроченной.

Два способа списания долга по налоговому законодательству:

  1. С помощью погашения задолженности из средств чистой прибыли.
  2. Списание на внереализационные расходы для уменьшения налоговой базы.

Обратите внимание! Неплательщик после прощения долга должен его отразить во внереализационных расходах для налогового учёта.

Доходы, полученные от компаний, учредители которых владеют более чем 50% в уставном капитале предприятия-должника, не облагаются налогом на прибыль в случае прощения задолженности.

Особенности списания долга её учредителем

В данном случае прощение задолженности оформляется на основании общих требований. Налогообложение тоже не имеет никаких нюансов, всё происходит по общей схеме.
А вот исчисление налогов для фирмы-неплательщика будет зависеть от того, какой долей в её уставном капитале обладает кредитор:

  1. Если он владеет 50 процентами или менее, то списанный долг предприятия включается в его доход как полученное имущество на бесплатной основе. Эта сумма должна быть учтена при расчёте налога.
  2. Если он владеет более 50 процентами в уставном капитале, то списанная сумма долга не включается в налогооблагаемую базу.

Обратите внимание! Размер списанных процентов всегда включается в доход предприятия, и, как следствие, увеличивает налогооблагаемую базу. Скачать образец соглашения о прощении задолженности можно по этой ссылке

Главные ошибки

Ошибка: Кредитор заключает контракт на прощение долговых обязательств в полном размере.

Пояснение: Чтобы избежать проблем со стороны налоговых органов, рекомендуем подписать соглашение на прощение половины долговых обязательств.

Иначе налоговики смогут принять такую сделку, как дарение. А это запрещено законодательством Российской Федерации.

Важно отметить, что если списание задолженности ведёт к затратам кредитора, то об этом тоже необходимо указать в тексте документа.

Ошибка: Кредитор оформил контракт о прощении долговых обязательств без уведомления об этом должника.

Пояснение: Кредитор должен убедиться, что в ходе заключения сделки её условия не будут ущемлять права должника и третьих лиц.

Резюме

Соглашение о прощении задолженности по кредиту, который предоставлен фирме-учредителю, является эффективным способом поддержания финансового состояния неплательщика. Здесь нет особых правил составления контракта.

Решение о заключении договора принимает сам кредитор, но при этом он обязан оповестить о своём намерении неплательщика.

Учредитель не несёт никаких материальных издержек, тогда как должник должен отчитаться за сделку перед налоговыми органами.

Скачать образец соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

Источник: https://pravozakoniya.ru/bankrotstvo/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.